Loi fiscale modificative 2025 : changements importants pour les organisations à but non lucratif à partir de 2026

La loi fiscale modificative 2025 apporte des changements importants pour les organisations à but non lucratif, les associations et autres organisations à but non lucratif. Après avoir été adoptée par le Bundestag le 4 décembre 2025, la loi a été approuvée par le Bundesrat le 19 décembre 2025. Les nouvelles dispositions entreront en vigueur le 1er janvier 2026.

L'objectif du législateur est de renforcer le bénévolat et l'utilité publique, de réduire la bureaucratie et de donner aux organisations une plus grande marge de manœuvre économique. Dans le même temps, de nouvelles exigences apparaissent, notamment en matière de rédaction des statuts et de gestion effective. Les modifications concernent les dispositions centrales de la loi relative à l'impôt sur le revenu (EStG), du code fiscal (AO) et du droit des associations (BGB).

Les principales modifications du droit des associations et des organismes d'utilité publique à partir de 2026 sont présentées et expliquées ci-dessous :

Augmentation des forfaits pour les bénévoles

À partir de 2026, les rémunérations exonérées d'impôt seront augmentées :

• Forfait pour les animateurs : de 3 000 euros à 3 300 euros (§ 3 n° 26 EStG)

• Forfait pour les bénévoles : de 840 euros à 960 euros (§ 3 n° 26a EStG)

Ces ajustements visent à faciliter le recrutement et la fidélisation des bénévoles.

Augmentation des seuils d'exonération pour les activités économiques

• Le seuil d'exonération pour les activités économiques imposables passe à 50 000 euros (article 64, paragraphe 3, du code fiscal allemand).

• Il en va de même pour les manifestations sportives organisées par des clubs sportifs (article 67a du code fiscal allemand).

Cela permet aux associations et autres organisations à but non lucratif d'étendre leurs activités économiques sans craindre immédiatement des désavantages fiscaux.

Allègements dans l'utilisation des fonds

L'obligation d'utiliser les fonds dans un délai raisonnable sera désormais supprimée pour les organismes dont les recettes ne dépassent pas 100 000 euros (article 55, paragraphe 1, point 5, du code fiscal allemand). Cela confère notamment aux petites organisations une plus grande flexibilité financière.

Nouvel objectif d'utilité publique : l'e-sport

L'e-sport est reconnu pour la première fois comme un objectif d'utilité publique (§ 52 al. 2 n° 21 AO). La loi ouvre ainsi de nouvelles possibilités aux associations et initiatives correspondantes.

L'exposé des motifs de la loi précise que le caractère d'utilité publique dans le domaine de l'e-sport n'est reconnu que pour les jeux conformes à la protection des mineurs. Sont exclus :

• les jeux sans classification par âge,

• les jeux comportant des scènes de violence réalistes,

• les jeux de hasard,

• les jeux dans lesquels des paiements supplémentaires confèrent des avantages.

En outre, les organismes doivent mettre en place des mesures de prévention de la dépendance. Concrètement, cela signifie que les associations doivent élaborer des directives internes en matière de protection des mineurs et de prévention de la dépendance afin de ne pas compromettre leur statut d'utilité publique.

Photovoltaïque et durabilité

À l'avenir, l'utilisation de fonds pour des installations photovoltaïques ne sera pas imposable (article 58, n° 11 AO), tant que l'exploitation de l'installation ne devient pas l'activité principale de la société. Cela renforce les investissements durables dans le secteur à but non lucratif.

Augmentation du plafond de responsabilité pour les membres des organes dirigeants

Le plafond de responsabilité pour les membres du conseil d'administration et les autres membres des organes dirigeants est porté à 3 300 euros (§§ 31a, 31b BGB). Cela réduit les risques personnels liés au bénévolat.

Suppression de l'attribution de sphère : allègement avec des limites

Une nouveauté particulièrement importante est la suppression de l'attribution de sphère lorsque :

• les recettes provenant de l'ensemble des activités économiques ne dépassent pas 50 000 euros et

• il y a un bénéfice global (§ 64 al. 3 phrase 2 AO).

Dans ces cas, il n'est plus nécessaire de vérifier s'il s'agit d'une activité à but lucratif. Cette simplification ne s'applique toutefois qu'à l'impôt sur le revenu.

Pour la taxe sur le chiffre d'affaires, la distinction reste nécessaire dès que les limites applicables aux petites entreprises sont dépassées (§ 19 UStG).

Conclusion : opportunités et allègements pour les organisations à but non lucratif

La loi fiscale 2025 apporte de réels allègements aux organisations à but non lucratif :

• des forfaits plus élevés pour les bénévoles,

• une réduction de la bureaucratie grâce à de nouveaux seuils d'exonération,

• de nouvelles opportunités grâce à l'e-sport et au photovoltaïque.

Notre expert en matière d'utilité publique, Götz Löding-Hasenkamp, expert-comptable et conseiller fiscal, et son équipe se feront un plaisir de vous aider pour toutes les questions relatives à la loi fiscale 2025 et à ses répercussions sur votre organisation.