Croissance booster 2025 - Une incitation fiscale à l'investissement efficace

Structure

1. Qu'est-ce qui se cache derrière le programme d'urgence pour les investissements?

2. Aperçu des principales mesures fiscales

3. Pour qui le booster est-il particulièrement intéressant ?

4. Fenêtre d'application temporelle & délais

5. Conclusion avec estimation et nécessité d'agir

Le 26 juin 2025, le « programme d'urgence pour l'investissement », également connu sous le nom de « booster de croissance », a été adopté par le Bundestag et publié le 11 juillet 2025 au Journal officiel fédéral 
Objectif : résorber le blocage des investissements et aménager les conditions fiscales de manière à ce que les entreprises puissent obtenir rapidement des avantages ayant un impact sur leur trésorerie.

Dans cet article, vous découvrirez quelles sont les mesures prévues par la loi, pour qui elles sont particulièrement attrayantes - et ce à quoi vous devez maintenant faire attention sur le plan fiscal.

1. Qu'est-ce qui se cache derrière le programme d'investissement immédiat ?
La loi pour un programme fiscal d'urgence en matière d'investissement a été adoptée par le Bundestag le 26 juin 2025 (BT-Drs. 21/323) et contient un grand nombre de mesures de politique fiscale visant à réactiver l'économie. 
L'accent est mis sur : des amortissements rapides, des allègements fiscaux pour les bénéfices dans l'entreprise et des incitations pour la recherche et l'électromobilité.

Les groupes cibles sont en particulier les PME, les entreprises de production et les entreprises prêtes à investir avec des projets d'avenir.

2. Aperçu des principales mesures fiscales
Le programme d'urgence pour l'investissement contient un grand nombre d'incitations fiscales ciblées qui doivent alléger la charge des entreprises et encourager les investissements, tant à court terme qu'à long terme. L'accent est mis sur les amortissements accélérés, les réductions de taux d'imposition ainsi que les aides à la recherche / au développement et à l'électromobilité. 
(Les mesures présentées ci-dessous s'appliquent à des périodes spécifiques et ont des groupes cibles différents et doivent donc être soigneusement intégrées dans la planification fiscale stratégique. Nous vous y aiderons volontiers).

• Amortissement dégressif (article 7, paragraphe 2, de la nouvelle loi sur l'impôt sur le revenu) : Pour les biens mobiliers acquis ou fabriqués à partir du 01.07.2025 jusqu'au 31.12.2027, il est possible de bénéficier d'un amortissement dégressif pouvant atteindre 30 % par an. 
  Cela signifie que la première année, le montant de l'amortissement est plus élevé, ce qui réduit immédiatement la charge fiscale et peut donc augmenter les liquidités. Ce régime est particulièrement adapté aux investissements dans les machines, la technique ou le parc automobile.

• Régime spécial pour les véhicules électriques : un modèle d'amortissement spécial est introduit pour les véhicules électriques utilisés par l'entreprise, ce qui permet un allègement fiscal nettement plus important au cours des premières années - par exemple environ 75 % d'amortissement la première année. 
  Cette mesure est particulièrement intéressante pour les entreprises qui souhaitent moderniser leur flotte de véhicules ou la rendre plus durable.

• Réduction de l'impôt sur les sociétés (article 23 du projet de loi sur l'impôt sur les sociétés) : à partir de 2028, le taux de l'impôt sur les sociétés sera progressivement réduit de 15 % à 10 % - un avantage concurrentiel considérable pour les sociétés de capitaux qui thésaurisent des bénéfices à long terme et les conservent dans l'entreprise.

• Avantage pour la thésaurisation (article 34a de la loi sur l'impôt sur le revenu) : Les sociétés de personnes sont également concernées. L'impôt sur les bénéfices non prélevés doit être réduit de manière échelonnée de 28,25 % à 25 % à partir de 2028, à condition que l'on ait opté pour l'imposition de la thésaurisation. 
  Cela augmente considérablement l'attractivité de l'utilisation des bénéfices dans l'entreprise.

• Allocation de recherche (article 3 FZulG) : Le montant maximal de la subvention passera de 10 millions à 12 millions d'euros à partir de 2026. Parallèlement, les petites et moyennes entreprises bénéficient d'un taux d'aide accru pouvant atteindre 35 %. Les projets éligibles sont aussi bien les développements propres que les projets de coopération avec des instituts de recherche, ainsi qu'une partie des frais généraux.

3. Pour qui le booster est-il particulièrement intéressant ?
Les mesures du programme d'aide à l'investissement profitent en particulier aux entreprises qui prévoient des investissements importants dans les années à venir et qui souhaitent optimiser leur charge fiscale. L'accent est mis sur les entreprises artisanales de production, les entreprises axées sur la technologie et les start-ups ayant un modèle d'entreprise évolutif. Les entreprises disposant d'un parc automobile important ou d'une part d'innovation bénéficient également d'avantages sensibles.

Les sociétés de capitaux profitent particulièrement de la réduction prévue de l'impôt sur les sociétés et de la baisse de l'impôt sur la thésaurisation. Ainsi, les bénéfices peuvent être laissés dans l'entreprise et utilisés pour la poursuite de la croissance. En outre, les PME et les start-ups axées sur la R&D bénéficient de nouvelles possibilités de soutien grâce à l'extension de l'allocation de recherche.

Grâce à l'amortissement dégressif, la déduction fiscale est possible plus tôt, ce qui permet non seulement d'encourager les investissements, mais aussi de les programmer de manière judicieuse du point de vue de la gestion d'entreprise. Cela augmente considérablement la flexibilité de la planification des liquidités et des investissements.

4. Fenêtre d'application temporelle & délais
Les mesures interviennent sur différents axes temporels :

• Amortissement dégressif : uniquement pour les biens économiques acquis entre le 01.07.2025 et le 31.12.2027.

• Amortissement spécial pour les véhicules électriques : ne s'applique également qu'en cas d'acquisition (pas de leasing).

• Réduction du taux d'imposition (impôt sur les sociétés + §34a) : s'applique à partir de 2028, puis réduction annuelle

• Allocation de recherche : des limites plus élevées s'appliquent à partir de 2026

Important : l'application de l'amortissement doit être calculée au prorata temporis en 2025 (cf. BMF-FAQs sur l'introduction, encore en attente).

5. Notre conclusion avec estimation et nécessité d'agir
Le programme d'investissement immédiat est un outil bienvenu pour rendre les investissements planifiés fiscalement attractifs. C'est surtout la combinaison d'un amortissement dégressif plus élevé et d'une future réduction d'impôt qui crée une marge de manœuvre pour une planification financière stratégique. Pour les entreprises innovantes, il est particulièrement intéressant de se pencher sur la nouvelle allocation de recherche en raison des limites et des taux d'aide plus élevés.
Vous envisagez d'anticiper des investissements, de thésauriser des bénéfices ou de passer à l'e-mobilité ? Alors, contactez-nous ! Nous analyserons ensemble comment vous pouvez tirer le maximum de potentiel de ce booster de croissance - en toute sécurité juridique sur le plan fiscal et de manière judicieuse sur le plan économique.

Nous nous ferons un plaisir de vous aider.